Таможенные пошлины, сборы и платежи при импорте и экспорте - IMEXP.RU

Когда импортёр впервые считает стоимость поставки, он почти всегда занижает её — потому что берёт цену товара и стоимость перевозки, а таможенные платежи прикидывает «примерно процентов двадцать». В реальности при ввозе начисляется не один платёж, а до шести разных, и часть из них считается не от цены в инвойсе, а от таможенной стоимости, которая обычно выше. Эта страница разбирает, из чего складывается сумма, которую придётся заплатить, и в какой момент каждый платёж возникает.

Из чего складывается платёж при ввозе

Платёж	От чего считается	Когда возникает
Ввозная таможенная пошлина	Таможенная стоимость либо физический показатель (вес, объём, штуки)	Почти всегда при ввозе из стран вне ЕАЭС
НДС	Таможенная стоимость + пошлина + акциз	При ввозе для внутреннего потребления
Акциз	Объём, крепость, мощность — в зависимости от товара	Только для подакцизных товаров
Таможенные сборы	Фиксированная шкала по таможенной стоимости	За совершение таможенных операций
Утилизационный сбор	Базовая ставка и коэффициент по виду техники	Транспорт, самоходные машины, прицепы
Особые пошлины	Дополнительно к обычной пошлине	Если товар попал под защитную меру

Ключевой момент, который упускают чаще всего: НДС считается не от цены товара, а от суммы таможенной стоимости и пошлины. То есть пошлина увеличивает базу для НДС, и два платежа накладываются друг на друга. Если пошлина составляет 10%, то НДС берётся уже со 110% таможенной стоимости, а не со 100%.

Всё начинается с кода ТН ВЭД

Ставка пошлины не привязана к названию товара, к его цене или к тому, как он назван в контракте. Она привязана к десятизначному коду товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Код определяет:

• ставку ввозной пошлины по Единому таможенному тарифу ЕАЭС;
• ставку НДС — общую или пониженную;
• попадает ли товар под акциз;
• нужны ли разрешительные документы — сертификат, декларация о соответствии, лицензия, нотификация;
• действуют ли по этому коду защитные меры, квоты или запреты;
• положена ли тарифная преференция по стране происхождения.

Отсюда практическое следствие: ошибка в коде меняет не одну цифру, а всю экономику сделки. Соседние подсубпозиции внутри одной товарной позиции нередко различаются ставкой в разы, а иногда одна из них требует сертификации, а вторая нет. Поэтому расчёт затрат имеет смысл только после того, как код определён и проверен — а не наоборот.

Отдельная типичная ситуация: код берут из инвойса поставщика. Иностранный продавец классифицирует товар по своей национальной номенклатуре и для своих целей — первые шесть знаков у гармонизированной системы общие, но последние четыре у ЕАЭС свои. Совпадение первых шести знаков не означает, что итоговый код верен.

Таможенная стоимость — база, от которой считают

Таможенная стоимость почти никогда не равна сумме в инвойсе. По общему правилу она определяется по стоимости сделки, но к цене добавляются расходы, которые понёс покупатель и которые не вошли в цену товара:

• перевозка до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС;
• погрузка, разгрузка и перевалка до этого места;
• страхование груза;
• стоимость тары и упаковки;
• лицензионные и иные подобные платежи, если они относятся к ввозимому товару;
• стоимость сырья, материалов, инструментов и чертежей, предоставленных покупателем продавцу бесплатно или со скидкой.

Практически это значит, что при поставке на условиях EXW или FCA таможенная стоимость окажется заметно выше суммы контракта, а при DAP или DDP — ближе к ней. Условия поставки по Инкотермс прямо определяют, какие расходы уже сидят в цене, а какие придётся добавлять.

Если стоимость сделки применить нельзя — например, продавец и покупатель взаимосвязаны и это повлияло на цену, — таможенная стоимость определяется последовательно другими методами: по стоимости сделки с идентичными товарами, затем с однородными, затем методом вычитания, методом сложения и резервным методом. Порядок методов обязателен: перескочить через метод нельзя.

Три вида ставок пошлины

Вид ставки	Как выглядит	Как считается
Адвалорная	Процент от таможенной стоимости	Таможенная стоимость умножается на ставку
Специфическая	Сумма за единицу — за килограмм, литр, штуку	Физический показатель умножается на ставку
Комбинированная	Процент, но не менее суммы за единицу	Считаются оба варианта, платится больший

Комбинированная ставка — источник самых неприятных сюрпризов. Пока цена товара высокая, работает адвалорная часть и всё выглядит предсказуемо. Но если поставка дешёвая, включается минимальный порог за килограмм, и эффективная ставка может оказаться не 10%, а 40% и выше. Именно на комбинированных ставках чаще всего рассыпаются расчёты, сделанные «в процентах».

Таможенные сборы

Сборы за совершение таможенных операций взимаются отдельно от пошлины и НДС. Они не зависят от кода товара — ставка определяется по фиксированной шкале в зависимости от таможенной стоимости партии. Сумма невелика по сравнению с пошлиной, но её регулярно забывают включить в расчёт, а при большом количестве деклараций она набегает.

Отдельно существуют сборы за таможенное сопровождение и за хранение на складе временного хранения. Второй пункт становится значимым, когда выпуск задерживается: пока идёт запрос документов или корректировка таможенной стоимости, товар лежит на СВХ, и хранение оплачивается за каждые сутки.

Особые пошлины: антидемпинговые, специальные, компенсационные

Эти пошлины начисляются сверх обычной ввозной пошлины и вводятся не тарифом, а отдельным решением по результатам расследования. Различаются они основанием:

• антидемпинговая — если товар ввозится по цене ниже нормальной стоимости в стране экспорта;
• компенсационная — если производство или экспорт товара субсидировались государством;
• специальная защитная — если импорт вырос настолько, что вредит отрасли в ЕАЭС.

Ставки таких пошлин бывают очень высокими, и действуют они точечно: по конкретному коду, для конкретных стран, иногда для конкретных производителей — у одного завода ставка может быть одна, у другого из той же страны другая. Проверять наличие меры нужно по связке «код + страна происхождения + производитель», а не по одному коду.

Тарифные преференции и льготы

Для товаров из развивающихся и наименее развитых стран ставка пошлины может быть снижена или обнулена. Но преференция не применяется автоматически: нужен сертификат о происхождении товара установленной формы, оформленный правильно и в срок. Ошибка в сертификате или его отсутствие означают уплату пошлины по полной ставке, даже если товар действительно произведён в стране, которой преференция положена.

Отдельный механизм — тарифные квоты: внутри квоты действует пониженная ставка, сверх квоты обычная. Квота распределяется заранее, и без выделенной доли рассчитывать на льготную ставку нельзя.

Когда платить

Таможенные платежи вносятся до выпуска товаров — деньги должны быть на едином лицевом счёте к моменту подачи декларации. Выпуск не состоится, пока сумма не списана, поэтому задержка платежа означает простой груза и оплату хранения.

В ряде случаев вместо уплаты предоставляется обеспечение: при отсрочке, при корректировке таможенной стоимости, при выпуске до завершения проверки. Обеспечение возвращается после того, как обязанность исполнена или снята, но на срок разбирательства деньги остаются замороженными.

Что чаще всего считают неправильно

• Считают НДС от цены товара. База — таможенная стоимость плюс пошлина плюс акциз.
• Берут ставку по коду из инвойса поставщика. Последние четыре знака кода ЕАЭС свои, и именно они определяют ставку.
• Не проверяют комбинированную составляющую. При дешёвой партии минимальная ставка за килограмм перекрывает процент.
• Забывают довключить транспорт в таможенную стоимость. На условиях EXW и FCA доставка до границы ЕАЭС входит в базу.
• Не проверяют защитные меры по стране и производителю. Антидемпинговая пошлина может добавить к платежу больше, чем весь остальной расчёт.
• Рассчитывают на преференцию без сертификата происхождения. Без правильно оформленного документа льготы нет.
• Не закладывают срок и стоимость хранения. Любой запрос документов превращается в сутки на СВХ.

Как посчитать до подписания контракта

Порядок, при котором расчёт получается достоверным, всегда один и тот же: сначала определяется и проверяется код ТН ВЭД по техническому описанию товара, затем по коду поднимаются ставка пошлины, ставка НДС, наличие акциза, защитных мер и требований по разрешительным документам, и только после этого считается сумма с учётом условий поставки и фактической таможенной стоимости.

Смежные разборы

• Коды ТН ВЭД и классификация товаров — правила интерпретации, что нужно для подбора кода и как считается таможенная стоимость.
• Антидемпинговые и защитные меры — почему ставка зависит от завода и что считается обходом меры.
• Таможенное оформление и процедуры — последовательность этапов, выбор процедуры и комплект документов.
• Логистика ВЭД: маршруты — как считать полное время поставки и сравнивать варианты на одной базе.

Мы делаем этот расчёт как отдельную работу: подбираем и проверяем код, проверяем код, заявленный поставщиком, и считаем полную себестоимость ввоза — пошлину, НДС, сборы и сопутствующие расходы — до того, как контракт подписан и деньги отправлены. Если нужно разобрать конкретную поставку, напишите нам в чат на сайте: ответим по вашему товару, а не общими формулировками.